查驗征收和查定征收的區別是什么

國家為維持正常財政秩序和提供公共服務，依法對納稅人實行強制性的稅收征收，以確保財政收入的穩定來源。在稅收征收的過程中，有兩種常見的方式：查驗征收與查定征收。這兩種方式在定義、適用范圍以及其在征收方式和計算方式有一定的區別。

一、查驗征收與查定征收的概念區分

查驗征收是指稅務機關通過檢查納稅人的應稅商品或產品的數量，并根據市場一般銷售單價計算銷售收入，進而計算應納稅款的方式。這一方式強調對銷售實物的驗證和計算，以確保稅收計算的準確性。

查定征收是針對那些賬務記錄不完整，但仍能控制材料、產量或進銷貨物的納稅主體而言的。稅務機關會根據正常生產能力來估算其應稅產品的產量與銷售額，然后據此計算稅款。查定征收更加強調對生產能力的估算，以便合理確定納稅金額。

二、適用范圍的不同

查驗征收主要適用于那些財務制度不完善、生產經營不穩定、銷售場所零散或流動性大的納稅人。例如，一些零售商、臨時攤販、流動商販等由于經營地點和時間不固定，商品來源不一，很難進行嚴格的賬務核算，因此采用查驗征收來確認應納稅款。

查定征收則適用于生產規模較小、產品生產分散、賬簿記錄不完整，但仍能控制原材料或銷售渠道的小型廠礦或個體工商戶。舉例來說，手工藝品制作者、農民等因缺乏完善的賬簿記錄，很難精確核算納稅額，因此采用查定征收以合理計算稅款。

三、征收方式的差異

查驗征收與查定征收在征收方式上有明顯差異。查定征收往往不需要稅務機關親臨現場核實，而是基于預估的生產能力來核定稅款；而查驗征收則依賴于實際核查的結果。

四、計算方式的差異

兩者的計算方式也存在一定差異。查驗征收的計算公式為“銷售數量×市場單價×適用稅率”；而查定征收的計算公式可以是“生產數量×市場單價×適用稅率”或“銷售數量×市場單價×適用稅率”。

舉例來說，假設有一位從事手工制作玩具的小規模納稅人，每月生產100個玩具，市場單價為50元，適用稅率為10%。若采用查定征收方式，其應納稅款為：

生產數量×市場單價×適用稅率=100×50×10%=500元

若采用查驗征收方式，假設該納稅人每月銷售80個玩具，那么其應納稅款為：

80×50×10%=400元

若該納稅人每月銷售120個玩具，則應納稅款為：

120×50×10%=600元

查驗征收與查定征收是兩種針對不同納稅人和稅源的稅收征收方式。它們在征收過程中強調的重點不同，適用范圍也各有側重。納稅人在選擇征收方式時應結合自身情況，如實申報并按法規繳納稅款，履行合法義務，為國家財政健康發展做出貢獻。